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熱點問題——資源和環(huán)境稅類

1.如果我已向稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅，保險機構(gòu)是否還應代收代繳車船稅？

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會公告2011年第75號）第二條規(guī)定：“（五）對已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的納稅人，保險機構(gòu)在銷售交強險時，不再代收代繳車船稅，但應根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。”

 

2.資源稅納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》（國務(wù)院令第605號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人，應當依照本條例繳納資源稅。”

另根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第66號）規(guī)定：“第三條　條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。”

 

3.資源稅納稅地點在哪里？

答：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》（國務(wù)院令第605號）規(guī)定：“第十二條 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。”

另根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第66號）規(guī)定：“第十五條　跨省、自治區(qū)、直轄市開采或者生產(chǎn)資源稅應稅產(chǎn)品的納稅人，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。實行從量計征的應稅產(chǎn)品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計算劃撥；實行從價計征的應稅產(chǎn)品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥。”

 

4.納稅人開采煤炭，資源稅有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號）的規(guī)定：“四、關(guān)于稅收優(yōu)惠：(一)對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計可采儲量的20%(含)以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦。(二)對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。納稅人開采的煤炭，同時符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項執(zhí)行，不能疊加適用。”

 

5.山東省內(nèi)需要繳納水資源稅的納稅人有哪些？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省財政廳 山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳 山東省水利廳關(guān)于發(fā)布<山東省水資源稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省財政廳 山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳 山東省水利廳公告2019年第13號）規(guī)定：“第二條 除本辦法第三條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》《山東省水資源條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條 下列情形，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。

(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用(排)水的。

(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。”

 

6.2020年9月1日起資源稅的納稅期限有什么新規(guī)定？ 

答：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）規(guī)定：“第十二條　資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。”

 

7.資源稅法什么時間實施？

答：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）規(guī)定：“第十七條　本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。”

 

8.需要繳納資源稅的石英砂征收范圍是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<資源稅若干問題的規(guī)定>的公告》（2011年第63號）規(guī)定：“第十條 石英砂主要用于玻璃、耐火材料、陶瓷、鑄造、石油、化工、環(huán)保、研磨等行業(yè)。是一種具有矽氧或二氧化矽的化合物，其主要成份是二氧化硅，呈各種顏色，為透明與半透明的晶體，形態(tài)各異。本稅目的征收范圍包括石英砂、石英巖、石英砂巖、脈石英或石英石等。”

 

9.從衰竭期的礦山開采石膏，根據(jù)資源稅法的規(guī)定有什么優(yōu)惠？

答：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）第六條規(guī)定，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。

 

10.根據(jù)新資源稅法規(guī)定，煤炭開采企業(yè)抽采的煤成氣，不能準確提供銷售額，還能享受免征資源稅的優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）“第八條　納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。”

                     

來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局納稅服務(wù)處