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一文了解：納稅人怎樣開具紅字數電發票？

為貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進發票電子化改革，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于推廣應用全面數字化電子發票的公告》(國家稅務總局公告2024年第11號)，明確在前期試點取得積極效果的基礎上，自2024年12月1日起，在全國正式推廣應用全面數字化電子發票(以下簡稱“數電發票”)。今天帶你了解：納稅人怎樣開具紅字數電發票↓

納稅人發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字數電發票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：

 

（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發票服務平臺填開《紅字發票信息確認單》（以下簡稱《確認單》）后，電子發票服務平臺依據《確認單》全額或部分開具紅字數電發票，或由開票方全額或部分開具紅字紙質發票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發票信息相符。

 

例：2024年6月10日，F公司（已使用數電發票的納稅人）發現有一張在2024年5月31日開給G公司（已使用數電發票的納稅人）的紙質專用發票內容有誤，通過電子發票服務平臺查詢到G公司未對取得的發票進行用途確認和發票入賬。F公司聯系G公司將該發票相關聯次取回后，通過電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需G公司確認，F公司可以自行選擇全額或部分開具紅字數電發票或紅字紙質發票。若選擇紅字數電發票，電子發票服務平臺依據《確認單》全額或部分開具；若選擇紅字紙質發票，則由F公司自行全額或部分開具。

 

例：2024年4月，H公司（已使用數電發票的納稅人）為I公司（未使用數電發票的納稅人）提供加工勞務。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票。4月20日因客觀原因勞務終止，此前I公司未對該發票進行用途確認和發票入賬，H公司通過電子發票服務平臺填開《確認單》，無需I公司確認，H公司依據核實無誤的《確認單》信息，全額或部分開具紅字數電發票。

 

（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的（用于出口退稅勾選和確認的仍按現行規定執行），受票方為已使用數電發票的納稅人，開票方或受票方均可在電子發票服務平臺填開并提交《確認單》，經對方在電子發票服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字數電發票或紅字紙質發票；受票方為未使用數電發票的納稅人，由開票方在電子發票服務平臺或由受票方在增值稅發票綜合服務平臺填開并提交《確認單》，經對方確認后，全額或部分開具紅字數電發票或紅字紙質發票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發票信息相符。　　　　

受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

 

例：2023年10月，J公司（已使用數電發票的納稅人）銷售一批服裝給K公司（已使用數電發票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票，K公司已對取得的發票進行用途確認。2023年11月，該批服裝發生銷貨退回。　　　　

 

情形一：K公司財務人員通過電子發票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。J公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，J公司財務人員據此開具紅字數電發票。

　　　　

情形二：J公司財務人員通過電子發票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。K公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，J公司財務人員據此開具紅字數電發票。

 

例：2023年11月，L公司（已使用數電發票的納稅人）銷售一批玩具給M公司（未使用數電發票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票，M公司已進行用途確認。2023年12月，該批玩具發生銷貨退回。　

　　　

情形一：L公司財務人員通過電子發票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。M公司財務人員通過增值稅發票綜合服務平臺完成確認后，L公司財務人員據此開具紅字數電發票。　　　　

 

情形二：M公司財務人員通過增值稅發票綜合服務平臺發起《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。L公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據此開具紅字數電發票。