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【實務】12366熱點答疑，火速關注！

 貨物和勞務稅類
    熱點問題
    1.融資性售后回租業務向承租方收取的有形動產價款本金，在營改增后開具普通發票的稅率填寫6%還是0%？
    答：一、試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。
    本金部分開具零稅率的發票，作為差扣除憑證。
    二、 2016年5月1日以后，融資性售后回租業務向承租方收取的有形動產價款本金，不涉及差額扣除，本金不屬于增值稅征稅范圍，不應開具發票。
    2.企業園區內種植樹木，被車輛撞到后有損壞，企業收到司機的賠償款，是否需要繳納增值稅？
    答：如果納稅人未發生增值稅應稅行為，僅針對財物損壞收到責任人的賠償不屬于經營業務不繳納增值稅。
    3.單獨提供安窗簾是否按照建筑服務中的裝飾服務征收增值稅？
    答：單獨安裝窗簾按照建筑服務中的安裝服務繳納增值稅。
    4.4S店從個人收購二手汽車，然后再銷售二手車，能否按照簡易計稅項目來執行？
    答：納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法3%減按照2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。“
    5.納稅人提供簽證代理服務如何確定銷售額？
    答：根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）規定：“七、納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。
    ……
    十一、本公告自發布之日起施行，此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。“
    進出口稅收
    熱點問題
    1.生產企業生產設備，原來在海關辦理的是臨時出口，將設備在境外經營租賃出去，在境外提供有形動產經營租賃服務是否有出口退稅政策？是否按照17%稅率繳納增值稅？
    答：企業在境外提供不動產經營租賃服務，依據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅（201636號））二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
    2.生產企業生產設備，近期在海關辦理為永久出口，將境外的設備直接在境外出售，是否享受免抵退政策？
    答：企業將已經在境外租賃的有形動產出售的不征收增值稅，同時不能享受出口退稅。根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規定：本通知所稱出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
    企業銷售境外貨物，不需要向海關報關出口，且并未發生實際離境的過程，因此不屬于出口退免稅的貨物范圍。
    企業所得稅類
    熱點問題
    季度預繳時不得享受哪些所得稅優惠？
    答：根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）附件2《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（2015年版）規定，以下所得稅優惠項目僅在匯算清繳時享受，季度預繳時不得享受：
    1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除；
    2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除；3.創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；
    4.有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；
    5.受災地區的促進就業企業限額減征企業所得稅；6.支持和促進重點群體創業就業企業限額減征企業所得稅；
    7.扶持自主就業退役士兵創業就業企業限額減征企業所得稅；
    8.購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免；
    9.稅會處理不一致的固定資產或購入軟件（僅指企業所得稅法中規定的由于技術進步產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產以及集成電路生產企業的生產設備和企業外購軟件）的加速折舊或攤銷。（來源：北京朝陽國稅 ）