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個稅改革須依托稅收法律修訂

個稅改革將如何改，是一個受到持續關注的話題。然而，在業內人士看來，關注個稅改革，不僅是了解如何改的問題，還需關注稅收征管法的修訂，因為這涉及到稅收法定原則。
    中國財稅法學研究會會長劉劍文告訴記者，從十八屆三中全會、五中全會到十三五規劃，都專門提到落實稅收法定的問題，所以去年立法法修訂時，也對稅收法定做出明確修訂。2015年修訂的立法法，將第八條的“稅收基本制度”進一步細化為“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等基本制度”，并單列為第六項，位于公民財產權保護相關事項的首位。這使得稅收法定原則在法律層面有了更為清晰、明確的規定。
    “落實稅收法定原則不僅對規范政府征稅權、保障納稅人權利至關重要，而且關系依法治國方略能否得到貫徹落實。在我國現階段，應當如何理性看待和處理稅收事項上多元利益博弈的問題，特別是改革與立法的關系問題呢？可以說，只有立法實現程序正義，才能更好凝聚改革共識，降低改革風險，引領和推動改革，有效化解深層次社會矛盾。”劉劍文說，目前，我國已有個人所得稅法、企業所得稅法、車船稅法、稅收征收管理法等稅收法律規定。按照中央通過的《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》，開征新稅的應當通過全國人大及其常委會制定相應的稅收法律；同時，要對現行的一些稅收暫行條例進行審查，或者通過修改上升為法律，或者廢止，“在此過程中，尤其需要明確稅收事項變動應秉持嚴格法定精神。我國目前處于稅制改革的關鍵時期，稅制的調整和優化必須在法治框架下循序漸進，相應的稅種法律化需要適應全面深化改革的客觀需要，在審慎抉擇和細致安排基礎上將稅收法定原則落到實處”。
    因此，曾有業內人士表示，個稅改革一定是在稅收征管法修訂實施之后進行，而稅收征管法的修訂如果在2017年能通過，就已經非常理想。
    對此，劉劍文向記者透露，去年國務院法制辦曾對稅收征管法的修訂公開征求意見，其中有幾個重大變化，“一個變化是納稅人識別號的問題。納稅人識別號與其銀行貸款、生活保障、信用緊密相連。識別號是個人終身不變的、唯一的號碼，用來歸集個人的兩類信息，一個人的基本信息，包括姓名、年齡、住址等；二是稅基信息，包括各類收入、財產等，這兩類信息都要歸集到納稅人識別號中。識別號通過多種途徑歸集個人信息，包括納稅人申報、扣繳義務人提供、第三方提供、支付方提供以及工商、海關、不動產部門、金融機構等提供。這些信息可以共享，最后都要匯集到稅務機關，稅務機關建立納稅人個人賬戶，這些信息都放在個人賬戶中，然后進行分類和綜合的計征。稅務機關應當抓緊建立個人收入財產信息工作機構，實質性地著手開展基礎工作”。
    “此外，在稅收征管法的修訂中，一個很重要的內容便是關于信息管理的問題，就是要把納稅人的各種信息建立起來。還有就是加強第三方信息的建立，遏制逃稅。”劉劍文說。
    劉劍文告訴記者，稅收征管法自去年公開征求意見后，應該很快就會出臺，“具體通過時間還沒有確定，因為現在還是在國務院層面，國務院通過以后，才能提交全國人大審議”。
    劉劍文向記者透露，個人所得稅的改革，“從理想的角度講，我估計還需要一些年。即便目前的改革也是一個階段性的。有很多問題尚待解決，比如說夫妻合并納稅的問題，一個家庭兩個人有收入，一個家庭一個人有收入，扣除標準都是3500元，對不同家庭是否公平？從納稅主體上來講，家庭作為納稅主體應該是一個雙向選擇。這個應該由納稅人選擇，看哪一種方式對他更有利”。
    “比如說還有一些社保費用、存款貸款利息、購房貸款利息能不能扣除，還包括一些醫療方面的費用扣除。從理想的狀況講，是應該要納入范圍。但從中國現實的角度考量，我估計個人所得稅要改到位的話，可能要分好幾步。”劉劍文說。(來源：法制日報)